Regímenes del ISR
En Guatemala, un contribuyente normal tiene dos opciones para pagar su ISR; la primera es el 5% sobre utilidad bruta y la otra el el 31% de utilidad neta, para entender mejor esto se presentan los ejemplos.
Con un poco de matemática se puede llegar a la conclusión de que si las utilidades antes de los impuestos son menores del 16% de la utilidad bruta se utiliza el 31%, en caso contrario se utiliza el 5%.
Ejemplo:
Este es un estado de resultado de una empresa personal. Lo que falta es decidir cuál régimen de ISR es el más apropiado (con cuál pagamos menos).
| Ingresos | Q 30,000.00 |
| Costo de productos vendidos | Q 8,000.00 |
| UTILIDAD BRUTA | Q 22,000.00 |
| Gastos operativos | Q 200.00 |
| Gastos de ventas y administrativos | Q 2,500.00 |
| Otros gastos | Q 500.00 |
| UTILIDAD OPERATIVA | Q 18,800.00 |
| Gastos por intereses | Q 133.00 |
| UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS | Q 18,667.00 |
Los dos regímenes son de 5% sobre utilidad bruta o 31% sobre utilidades antes de los impuestos.
Respuesta:
5% de utilidad bruta => 5% x Q22,000.00 = Q 1,100.00
31% de utilidades antes de impuestos => 31% x Q18,677.00 = Q5,787.00
Por el otro método:
16% * Q22,000.00 > Q18,677.00 ? NO por lo que lo ideal es el 5%
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